Памятка предпринимателю

Регистрация юридического лица или статуса индивидуального предпринимателя и постановка на налоговый учет

Чтобы начать свою собственную деятельность, необходимо пройти государственную регистрацию — а проще говоря, зарегистрироваться в налоговой службе. Государственная регистрация осуществляется в срок не более чем пять рабочих дней со дня представления документов в регистрирующий орган.

Регистрирующим органом является Федеральная налоговая служба Российской Федерации.

Государственная регистрация юридического лица осуществляется по месту нахождения указанного учредителями в заявлении о государственной регистрации постоянно действующего исполнительного органа. Государственная регистрация индивидуального предпринимателя осуществляется по месту его жительства.

Для регистрации индивидуального предпринимателя или юридического лица в налоговый орган следует представить документы:

Для индивидуального предпринимателя (если он является гражданином РФ):

подписанное заявителем заявление о государственной регистрации
копия основного документа физического лица, регистрируемого в качестве индивидуального предпринимателя
документ об уплате государственной пошлины. Пошлина за регистрацию индивидуального предпринимателя составляет 400 рублей

Законодательство РФ не содержит требования по формированию индивидуальным предпринимателем уставного капитала. Это означает, что фактически можно начинать свою деятельность даже без минимальных «стартовых вложений». При регистрации статуса индивидуального предпринимателя необходимо помнить о полной имущественной ответственности индивидуального предпринимателя по своим обязательствам. Это тот фактор риска, на который нужно обратить внимание, особенно если есть то, что можно потерять. Законодательство не запрещает индивидуальным предпринимателям принимать на работу наемных работников.

Следует отметить, что ведение бизнеса в статусе индивидуального предпринимателя, с учетом всех нюансов, в большей степени подойдет для сегмента малого или среднего бизнеса и в первую очередь в том случае, если предприниматель единолично, без привлечения партнеров, желает решать все возникающие в процессе деятельности проблемы.

Для юридического лица:

Подписанное заявителем заявление о государственной регистрации. В заявлении подтверждается, что представленные учредительные документы соответствуют установленным законодательством Российской Федерации требованиям к учредительным документам юридического лица данной организационно-правовой формы, что сведения, содержащиеся в этих учредительных документах, иных представленных для государственной регистрации документах, заявлении о государственной регистрации, достоверны, что при создании юридического лица соблюден установленный для юридических лиц данной организационно-правовой формы порядок их учреждения, в том числе оплаты уставного капитала (уставного фонда, складочного капитала, паевых взносов) на момент государственной регистрации, и в установленных законом случаях согласованы с соответствующими государственными органами и (или) органами местного самоуправления
Решение о создании юридического лица в виде протокола, договора или иного документа в соответствии с законодательством Российской Федерации
Учредительные документы юридического лица (подлинники или засвидетельствованные в нотариальном порядке копии)
Выписка из реестра иностранных юридических лиц соответствующей страны происхождения или иное равное по юридической силе доказательство юридического статуса иностранного юридического лица — учредителя
Документ об уплате государственной пошлины. Пошлина за регистрацию юридического лица — 2000 рублей.

Выбор организационно-правовой формы для юридического лица

Как известно, организационно-правовых форм юридически лиц много, но, на наш взгляд, следует остановить свое внимание на обществе с ограниченной ответственностью (ООО). Это наиболее оптимальная форма для малого и среднего бизнеса, и большинство организаций в данном сегменте представлены именно такой формой. Объясняется это, в первую очередь, простотой создания, оперативностью и высоким уровнем управленческого контроля, возможностью относительно простого выхода из состава учредителей.

Деятельность ООО определяется специальным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью». Обществом с ограниченной ответственностью признается созданное одним или несколькими лицами хозяйственное общество, уставный капитал которого разделен на доли; участники общества не отвечают по его обязательствам и несут риск убытков, связанных с деятельностью общества, в пределах стоимости принадлежащих им долей в уставном капитале общества.
ООО должно иметь полное и вправе иметь сокращенное фирменное наименование на русском языке. Участниками общества могут быть граждане и юридические лица. Закон об ООО не запрещает учреждать общество одним лицом. Число участников общества не должно быть более пятидесяти.

Учредительным документом ООО является устав, в котором должно быть указано: полное и сокращенное фирменное наименование общества; сведения о месте нахождения общества; сведения о составе и компетенции органов общества; сведения о размере уставного капитала общества; права и обязанности участников общества и др. Размер уставного капитала общества должен быть не менее чем десять тысяч рублей.

Определение видов экономической деятельности (ОКВЭД)

Для осуществления предпринимательской деятельности предприниматель при государственной регистрации своей деятельности должен определиться с конкретными видами деятельности, которые он планирует осуществлять. Конкретные виды экономической деятельности устанавливаются в Общероссийском классификаторе видов экономической деятельности ОК 004–93.

При создании организации или регистрации статуса индивидуального предпринимателя или юрлица необходимо указать общее количество видов деятельности, которыми юридическое лицо собирается заняться.

Открытие расчетного счета

Для индивидуального предпринимателя:

Счетами признаются расчетные (текущие) и иные счета в банках, открытые на основании договора банковского счета, на которые зачисляются и с которых могут расходоваться денежные средства. Для совершения расчетов, связанных с предпринимательской деятельностью, индивидуальными предпринимателями открываются расчетные счета.

Для открытия расчетного счета индивидуальный предприниматель должен представить в банк документ, удостоверяющий личность, банковскую карточку, свидетельство о постановке на учет в налоговом органе и свидетельство о государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.

Открыв счет, индивидуальные предприниматели обязаны в течение семи дней со дня его открытия письменно сообщить об этом в налоговый орган по месту жительства. При нарушении данного требования ему грозит штраф.

Индивидуальные предприниматели уведомляют налоговую инспекцию только о счетах, используемых в предпринимательской деятельности.

Для юридического лица

Расчетные счета открываются юридическими лицами для совершения расчетов, связанных с предпринимательской деятельностью или частной практикой. Для открытия расчетного счета необходимо предоставить в банк следующие документы:

Свидетельство о государственной регистрации юридического лица
Учредительные документы юридического лица
Лицензии (разрешения), выданные юридическому лицу в установленном законодательством Российской Федерации порядке на право осуществления деятельности, подлежащей лицензированию, в случае если данные лицензии (разрешения) имеют непосредственное отношение к правоспособности клиента заключать договор банковского счета соответствующего вида
Банковскую карточку
Документы, подтверждающие полномочия лиц, указанных в карточке, на распоряжение денежными средствами, находящимися на банковском счете, а в случае, когда договором предусмотрено удостоверение прав распоряжения денежными средствами, находящимися на счете, с использованием аналога собственноручной подписи, документы, подтверждающие полномочия лиц, наделенных правом использовать аналог собственноручной подписи
Документы, подтверждающие полномочия единоличного исполнительного органа юридического лица
Свидетельство о постановке на учет в налоговом органе

Юридические лица обязаны в течение 7 дней письменно сообщить в налоговый орган, соответственно по месту нахождения организации, об открытии или о закрытии своих счетов (лицевых счетов).

Сумма наличной сделки между индивидуальными предпринимателями и юридическими лицами не должна превышать 100 тыс. руб. Иными словами, в рамках одного договора партнеру можно передать наличными только 100 тыс. руб. Данное ограничение касается расчетов предпринимателя с юридическими лицами и другими ИП, на расчеты с физическими лицами оно не распространяется.

Выбор системы налогообложения

В Российской Федерации подавляющее большинство малых и средних предпринимателей работают с применением следующих систем налогообложения:

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД) — около 56% предпринимателей. Здесь активная ссылка — переход в НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ — Меры ответственности — ЕНВД для отдельных видов деятельности
Упрощенная система налогообложения (УСН) — около 35% предпринимателей. Здесь активная ссылка переход в НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ- п. 2. — Специальные режимы налогообложения.
Общая система налогообложения — около 8% предпринимателей; Здесь активная ссылка переход в НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ- п. 2. — Общий режим налогообложения.
УСН на основе патента — 1,5% Здесь активная ссылка переход в НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ п. 2.2.

Речь о добровольном выборе системы налогообложения может идти только в случае выбора между применением УСН или общей системы налогообложения, поскольку применение ЕНВД является обязательным в случае принятия соответствующего нормативно-правового акта представительным органом местного самоуправления, органами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга. Если Вы планируете ведение крупного бизнеса с высоким уровнем доходности, если Ваши предполагаемые партнеры будут настаивать на выставлении вами счетов-фактур, чтобы принять «входной» НДС к вычету, то придется остановиться на общей системе налогообложения, т. к. для ее применения нет никаких количественных, оборотных и иных критериев-ограничений.

Если планируется некрупный бизнес, то у Вас есть возможность работать на упрощенной системе налогообложения.

Преимущества

Во-первых, вместо налога на прибыль, НДС (кроме таможенного и вытекающего из операции в рамках договора простого товарищества (доверительного управления)), ЕСН, налога на имущество организации Вы будете платить единый налог. Налоговая ставка будет составлять 6%, если вы выберете в качестве объекта налогообложения доходы, и 15%, если объектом будут доходы, уменьшенные на величину расходов.

Напомним, что «упрощенцы» обязаны платить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, а также взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Во-вторых, организации на УСН не ведут в полном объеме бухучет, а ведут только учет основных средств и нематериальных активов.

Ограничения

Не могут применять УСН: организации, имеющие филиалы и представительства; банки; бюджетные учреждения; иностранные организации и т. д.

Важным ограничением, препятствующим применению УСН, является превышение определенного лимита доходов. С 2010 года эта сумма составляет 60 миллионов рублей. А перейти на «упрощёнку» можно будет, если за 9 месяцев предыдущего года доходы не превысили 45 млн. рублей.

Также Налоговый кодекс позволяет осуществлять ряд видов деятельности на основе патента. В настоящее время таких видов деятельности 69: (в ред. Федерального закона от 22.07.2008 N 155-ФЗ)

ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий
ремонт, окраска и пошив обуви
изготовление валяной обуви
изготовление текстильной галантереи
изготовление и ремонт металлической галантереи, ключей, номерных знаков, указателей улиц
изготовление траурных венков, искусственных цветов, гирлянд
изготовление оград, памятников, венков из металла
изготовление и ремонт мебели
производство и реставрация ковров и ковровых изделий
ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов, ремонт и изготовление металлоизделий
производство инвентаря для спортивного рыболовства
чеканка и гравировка ювелирных изделий
производство и ремонт игр и игрушек, за исключением компьютерных игр
изготовление изделий народных художественных промыслов
изготовление и ремонт ювелирных изделий, бижутерии
производство щипаной шерсти, сырых шкур и кож крупного рогатого скота, животных семейства лошадиных, овец, коз и свиней
выделка и крашение шкур животных
выделка и крашение меха
переработка давальческой мытой шерсти на трикотажную пряжу
расчес шерсти
стрижка домашних животных
защита садов, огородов и зеленых насаждений от вредителей и болезней
изготовление сельскохозяйственного инвентаря из материала заказчика
ремонт и изготовление бондарной посуды и гончарных изделий
изготовление и ремонт деревянных лодок
ремонт туристского снаряжения и инвентаря
распиловка древесины
граверные работы по металлу, стеклу, фарфору, дереву, керамике
изготовление и печатание визитных карточек и пригласительных билетов
копировально-множительные, переплетные, брошюровочные, окантовочные, картонажные работы
чистка обуви
деятельность в области фотографи
производство, монтаж, прокат и показ фильмов;
техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств;
предоставление прочих видов услуг по техническому обслуживанию автотранспортных средств (мойка, полирование, нанесение защитных и декоративных покрытий на кузов, чистка салона, буксировка);
оказание услуг тамады, актера на торжествах, музыкальное сопровождение обрядов;
предоставление услуг парикмахерскими и салонами красоты;
автотранспортные услуги
предоставление секретарских, редакторских услуг и услуг по переводу
техническое обслуживание и ремонт офисных машин и вычислительной техники
монофоническая и стереофоническая запись речи, пения, инструментального исполнения заказчика на магнитную ленту, компакт-диск. Перезапись музыкальных и литературных произведений на магнитную ленту, компакт-диск
услуги по присмотру и уходу за детьми и больными
услуги по уборке жилых помещений
услуги по ведению домашнего хозяйства
ремонт и строительство жилья и других построек
производство монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ
услуги по оформлению интерьера жилого помещения и услуги художественного оформления
услуги по приему стеклопосуды и вторичного сырья, за исключением металлолома;
нарезка стекла и зеркал, художественная обработка стекла
услуги по остеклению балконов и лоджий
услуги бань, саун, соляриев, массажных кабинетов
услуги по обучению, в том числе в платных кружках, студиях, на курсах, и услуги по репетиторству
тренерские услуги
услуги по зеленому хозяйству и декоративному цветоводству;
производство хлеба и кондитерских изделий
передача во временное владение и (или) в пользование гаражей, собственных жилых помещений, а также жилых помещений, возведенных на дачных земельных участках; (пп. 56 в ред. Федерального закона от 22.07.2008 N 155-ФЗ)
услуги носильщиков на железнодорожных вокзалах, автовокзалах, аэровокзалах, в аэропортах, морских, речных портах
ветеринарные услуги
услуги платных туалетов
ритуальные услуги
услуги уличных патрулей, охранников, сторожей и вахтеров
услуги общественного питания; (пп. 62 введен Федеральным законом от 22.07.2008 N 155-ФЗ)
услуги по переработке сельскохозяйственной продукции, в том числе по производству мясных, рыбных и молочных продуктов, хлебобулочных изделий, овощных и плодово-ягодных продуктов, изделий и полуфабрикатов из льна, хлопка, конопли и лесоматериалов (за исключением пиломатериалов); (пп. 63 введен Федеральным законом от 22.07.2008 N 155-ФЗ)
услуги, связанные со сбытом сельскохозяйственной продукции (хранение, сортировка, сушка, мойка, расфасовка, упаковка и транспортировка); (пп. 64 введен Федеральным законом от 22.07.2008 N 155-ФЗ)
оказание услуг, связанных с обслуживанием сельскохозяйственного производства (механизированные, агрохимические, мелиоративные, транспортные работы); (пп. 65 введен Федеральным законом от 22.07.2008 N 155-ФЗ)
выпас скота (пп. 66 введен Федеральным законом от 22.07.2008 N 155-ФЗ)
ведение охотничьего хозяйства и осуществление охоты; (пп. 67 введен Федеральным законом от 22.07.2008 N 155-ФЗ)
занятие частной медицинской практикой или частной фармацевтической деятельностью лицом, имеющим лицензию на указанные виды деятельности; (пп. 68 введен Федеральным законом от 22.07.2008 N 155-ФЗ)
осуществление частной детективной деятельности лицом, имеющим лицензию (пп. 69 введен Федеральным законом от 22.07.2008 N 155-ФЗ) (п. 2 в ред. Федерального закона от 17.05.2007 N 85-ФЗ)

Уплатив стоимость патента (устанавливается индивидуально для каждого вида бизнеса субъектами РФ), предприниматель может осуществлять деятельность без дополнительного налогообложения.

Применение патентного УСН освобождает предпринимателей от уплаты ряда налогов — НДФЛ, налога на имущество физических лиц, ЕСН и НДС.

Важно отметить, что патент действует только на территории того региона, где он выдан. При этом ИП вправе подать заявление на получение еще одного патента для применения УСН на территории другого субъекта РФ.
Индивидуальные предприниматели, которые осуществляют несколько видов деятельности, могут также совмещать применение патентной УСН с обычной УСН и иными режимами налогообложения.

Важным условием применения УСН на основе патента является то, что среднесписочная численность работников за период, на который выдан патент, не должна превышать 5 человек.

И, наконец, следует сказать о расчете стоимости патента. Стоимость патента рассчитывается как 6% (ставка налога) умноженные на потенциально возможный годовой доход, установленный законом субъекта РФ для конкретного вида деятельности.

Одним из наиболее распространенных режимов налогообложения является ЕНВД. В первую очередь, следует отметить, что ЕНВД, в отличие от УСН, является обязательным налоговым режимом — организация или ИП обязаны на него перейти, если органом местного самоуправления принят соответствующий нормативно-правовой акт, обязывающий применять ЕНВД для определенных видов деятельности.

Среди основных преимуществ данного налогового режима — освобождение от уплаты ряда налогов. Организации, применяющие ЕНВД, освобождаются от обязанности по уплате налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций и единого социального налога. Индивидуальные предприниматели соответственно освобождаются от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц, налога на имущество физических лиц и единого социального налога. Кроме того, организации и ИП, применяющие ЕНВД, не являются плательщиками НДС.
Плательщики ЕНВД обязаны вести бухучет и представлять бухгалтерскую отчетность в общеустановленном порядке, никаких исключений и льгот для них не предусмотрено, как например, для плательщиков УСН.
Что касается ставки ЕНВД, то она составляет 15% от величины вмененного дохода. В свою очередь, вмененный доход равен произведению базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

Ведение бухгалтерского учета и предоставление отчетности

В соответствии с законодательством РФ вести бухгалтерский учет должны все организации (юридические лица), находящиеся на территории Российской Федерации. Индивидуальные предприниматели ведут учет доходов и расходов в порядке, установленном Налоговым кодексом РФ.

Организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения (УСН), освобождаются от обязанности по ведению бухгалтерского учета.

Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, ведут учет доходов и расходов.

Индивидуальные предприниматели исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных учета доходов и расходов и хозяйственных операций. Данный порядок распространяется на индивидуальных предпринимателей, находящихся только на общей системе налогообложения.

Таким образом, индивидуальный предприниматель должен вести Книгу учета доходов и расходов и хозяйственных операций.

Применение ККТ и ведение кассовой книги

В соответствии, с общим порядком для ведения предпринимательской деятельности необходимо применять контрольно-кассовую технику. Но из этого правила есть ряд исключений:

во-первых, в соответствии с п.3 ст.2 Закона о ККТ осуществление некоторых видов предпринимательской деятельности в силу своей специфики возможно без применения ККТ. Полный перечень данных видов деятельности установлен в вышеуказанном пункте: это, например: продажа ценных бумаг; продажа лотерейных билетов; торговля в киосках мороженым и безалкогольными напитками в розлив и др.
во-вторых, применение организациями и ИП бланков строгой отчетности, заменяющих применение ККТ.
в-третьих, предприниматели, являющиеся плательщиками ЕНВД, имеют право не применять ККТ при условии выдачи по требованию покупателя (клиента) документа (товарного чека, квитанции или другого документа, подтверждающего прием денежных средств за соответствующий товар (работу, услугу).

Если предпринимателю всё-таки необходимо приобретать ККТ, то её необходимо надлежащим образом зарегистрировать. Для этого предприниматель представляет в налоговый орган (по месту нахождения — для юридического лица или по месту жительства — для физического лица) заявление о регистрации контрольно-кассовой техники по утвержденной форме. К заявлению прилагаются паспорт контрольно-кассовой техники, подлежащей регистрации, и договор о ее технической поддержке, заключенный пользователем и поставщиком (центром технического обслуживания). Налоговый орган не позднее 5 рабочих дней регистрирует контрольно-кассовую технику

Юридические лица в Российской Федерации обязаны вести кассу. Отметим, что в данном случае речь идет не о контрольно-кассовых машинах, которые используются в расчетах с населением за проданные товары, т. е. подразумевается определенная сумма наличных (касса), из которых бизнесмен выдает деньги под отчет, на хозяйственные покупки, выплачивает зарплату.)

Что касается индивидуальных предпринимателей, то тут вопрос не однозначный. В соответствии с Налоговым кодексом РФ на индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН и ЕНВД, распространяется действие порядка ведения кассовых операций, установленного в соответствии с законодательством Российской Федерации.

У индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, сохраняется действующий порядок ведения кассовых операций и порядок представления статистической отчетности. Таким образом, ИП, применяющие УСН и ЕНВД, должны вести кассовую книгу. Что касается индивидуальных предпринимателей на общей системе налогообложения, то в законодательстве нигде не установлена их обязанность по ведению кассы и информация относительно формы оформления кассовых документов. Тем не менее, практика показывает, что для избежания конфликтных ситуаций с налоговыми органами всем индивидуальным предпринимателям предлагается вести кассовую книгу.

Источники

Все нормативно-правовые акты, указанные выше, находятся в открытом доступе. Актуальные редакции этих документов можно найти на сайтах: www.consultant.ru, www.garant.ru, http://www.kodeks.ru/

Нормативные правовые акты, касающиеся вопроса открытия бизнеса:

Налоговый кодекс Российской Федерации
Гражданский кодекс Российской Федерации
Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях
Федеральный закон от 26.12.2008 г. № 294 — ФЗ «О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля»
Федеральный закон от 8 августа 2001 г. № 128-ФЗ «О лицензировании отдельных видов деятельности»
Федеральный закон от 08.08.2001 N 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей»
Федеральный закон от 08.02.1998 N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»
Федеральный закон от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»
Федеральный закон от 24.07.1998 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»
Федеральный закон от 22 мая 2003 года № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт»
Постановление Правительства РФ от 30.09.2004 № 506 «Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе»
Постановление Правительства РФ от 6 мая 2008 г. № 359 «О порядке осуществления наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники»
Постановление Правительства РФ от 23 июля 2007 г. № 470 «Об утверждении Положения о регистрации и применении ККТ, используемой организациями и индивидуальными предпринимателями»
Приказ ФНС России от 17.01.2008 № ММ-3-09/11@ «Об утверждении форм сообщений налогоплательщиками сведений, предусмотренных пунктами 2, 3 статьи 23 НК РФ»
Приказ Министерства Финансов РФ от 13 августа 2002 года № 86н «Об утверждении Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей»
Приказ Минпромторга России от 30 декабря 2008 г. № 480 «О государственном реестре контрольно-кассовой техники»
Общероссийский классификатор видов экономической деятельности ОК 004–93
Инструкция ЦБ РФ от 14.09.2006 N 28-И «Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам)»

Шаг первый: анализ экономической ситуации

Для начала оцените ситуацию в стране и представьте, какую нишу предпринимательства Вы могли бы занять. Определившись со сферой Вашего будущего бизнеса, ответьте себе еще на один вопрос: в какой форме будет существовать Ваше предприятие. В форме общества с ограниченной ответственностью (ООО) или Вы станете индивидуальным предпринимателем. Эта Памятка предназначена для тех, кто выбрал второй путь!

Шаг второй: изучение обязанностей налогоплательщика

Налогоплательщики обязаны (ст. 23 Налогового Кодекса РФ):

уплачивать законно установленные налоги
встать на учет в налоговых органах
вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения;
представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты)
представлять по месту жительства индивидуального предпринимателя, нотариуса, занимающегося частной практикой, адвоката, учредившего адвокатский кабинет, по запросу налогового органа книгу учета доходов и расходов и хозяйственных операций
представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и в порядке, которые предусмотрены налоговым кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов
выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей
в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций и индивидуальных предпринимателей), а также уплату (удержание) налогов
нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах.

Налогоплательщики — индивидуальные предприниматели обязаны письменно сообщать в налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя обо всех случаях участия в российских и иностранных организациях — в срок не позднее одного месяца со дня начала такого участия.

Шаг третий: выбор системы налогообложения

Для ведения предпринимательской деятельности начинающему индивидуальному предпринимателю необходимо выбрать систему налогообложения.

Это может быть общая (традиционная) система, либо упрощенная система налогообложения, упрощенная система налогообложения на основе патента, система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД) или система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей.

Шаг четвертый: регистрация в налоговом органе

Чтобы стать предпринимателем, Вам нужно зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя согласно Федеральному закону от 08.08.2001 № 129-ФЗ.

Для этого Вы должны представить в регистрирующий орган:

заявление о государственной регистрации по форме № Р21001
копию паспорта, если Вы гражданин Российской Федерации или копию документа, удостоверяющего Вашу личность, если Вы являетесь иностранным гражданином либо лицом без гражданства, кроме того, копии свидетельства о рождении, документа, подтверждающего Ваше право временно или постоянно проживать в Российской Федерации (в случае, Вы являетесь иностранным гражданином или лицом без гражданства), подлинник или копию документа, подтверждающего адрес места Вашего жительства в Российской Федерации (в случае, если представленная копия документа, удостоверяющего личность, или документа, подтверждающего Ваше право временно или постоянно проживать в Российской Федерации, не содержит сведений о таком адресе).

В пакет документов включите квитанцию об уплате государственной пошлины в размере 400 руб.

Государственная регистрация осуществляется в срок не более чем пять рабочих дней со дня представления документов. В указанный срок Вы получите Свидетельство о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, Свидетельство о постановке на учет физического лица в налоговом органе (в случае, если Вам не был ранее присвоен ИНН) и Уведомление о постановке на учёт в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя.

Шаг пятый: регистрация в пенсионном фонде, фонде социального страхования, фонде обязательного медицинского страхования

Налоговый орган обязан в срок не более чем пять рабочих дней с момента государственной регистрации, представить сведения во внебюджетные фонды (Пенсионный фонд России, Фонд социального страхования, Фонд обязательного медицинского страхования) для регистрации индивидуального предпринимателя в качестве страхователя. Не позднее пяти дней с момента регистрации предпринимателя в качестве страхователя указанные внебюджетные фонды сообщают в налоговые органы его регистрационный номер и дату регистрации в качестве страхователя. Эти данные налоговый орган вносит в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП) и сообщает предпринимателю. Свой регистрационный номер в Пенсионный фонд России, Фонд социального страхования, Фонд обязательного медицинского страхования, предприниматель должен указывать во всех документах, которые касаются расчетов с этими фондами.

Шаг шестой: открытие банковского счета

Большинству индивидуальных предпринимателей для осуществления денежных расчетов, связанных с предпринимательской деятельностью, необходимы один или несколько банковских счетов. Открытие кредитными организациями банковских счетов индивидуального предпринимателя осуществляется на основании свидетельства о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя и свидетельства о постановке на учет в налоговом органе.

Не позднее пяти дней со дня открытия Вами текущих (расчетных) счетов, банки обязаны представить сведения об указанных счетах в налоговый орган. Сведения о банковских счетах индивидуального предпринимателя в обязательном порядке включаются в государственный реестр.

В свою очередь, Вы обязаны письменно сообщать в налоговый орган по месту своего жительства об открытии или о закрытии счетов (лицевых счетов) — в течение семи дней со дня открытия (закрытия) таких счетов. Индивидуальные предприниматели сообщают в налоговый орган о счетах, используемых ими в предпринимательской деятельности.

Шаг седьмой: регистрация контрольно-кассовой техники

При реализации товаров (работ, услуг) за наличный расчет или с использованием платежных карт все индивидуальные предприниматели обязаны применять контрольно-кассовую технику (Федеральный закон от 22.05.2003 № 54-ФЗ). ККТ можно не использовать, если Вы оказываете услуги непосредственно физическим лицам и выдаете при расчетах документ, оформленный на бланке строгой отчетности.

Обратите внимание, что к эксплуатации допускаются лишь те модели, которые включены в Государственный реестр контрольно-кассовой техники, который постоянно обновляется. Актуальная информация по состоянию на конкретную дату размещается на сайте Минпромторговли России

Шаг восьмой: сдача отчетности и уплата налогов

Согласно п.2 ст.4 Федерального закона от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» индивидуальные предприниматели освобождены от ведения бухгалтерского учета. Достаточно вести «Книгу учета доходов и расходов», которую следует зарегистрировать в налоговом органе (форма и порядок заполнения утверждены Приказом Минфина РФ от 31.12.2008 № 154н.

Применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением: доходов от долевого участия в деятельности предприятия, полученные в виде дивидендов; доходов в виде любых выигрышей и призов; процентных доходах по вкладам в банках; сумм экономии на процентах при получении заемных (кредитных) средств; доходов в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности), единого социального налога (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, а также выплат и иных вознаграждений, начисляемых ими в пользу физических лиц), и НДС (за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, а также НДС, уплачиваемого при осуществлении операций в соответствии с договором простого товарищества (договором о совместной деятельности), договором доверительного управления имуществом или концессионным соглашением на территории Российской Федерации) — п. 3 ст. 346.11. НК РФ. Налогоплательщики УСН освобождены от обязанности представления налоговых расчетов по авансовым платежам по земельному налогу. Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН индивидуальными предпринимателями представляется в налоговые органы по месту своего жительства один раз в год не позднее 30 апреля (ст. 346.23. НК РФ). Форма налоговой декларации и порядок её заполнения утвержден Приказом Минфина от 17.01.2006 № 7н (с изм., утв. Приказом от 19.12.2006 № 176н). По итогам каждого отчетного периода налогоплательщики обязаны исчислить сумму авансового платежа, рассчитанного нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно — квартала, полугодия, 9 месяцев и уплачивать авансовые платежи — не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. Кроме того, все налогоплательщики, применяющие УСН, обязаны исчислять и уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование. Обращаем внимание, что для налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, сумма налога (авансовых платежей по налогу) уменьшается на сумму уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, а также на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена более чем на 50%. Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода (года), уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговой декларации (30 апреля). Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится по месту жительства.

Перечень всех видов деятельности, в отношении которых предприниматели могут применять Упрощенную систему налогообложения на основе патента (далее — УСН — патент) определён п. 2 ст. 346.25.1 Налогового Кодекса РФ (с учётом изменений, внесённых Законом N155-ФЗ от 22.07.2008 г.). С 1 января 2009 г. применение УСН — патент возможно для предпринимателей, осуществляющих 69 видов деятельности. Законодательство позволяет предпринимателям заниматься несколькими видами деятельности и применять упрощенную систему налогообложения на основе патента. Также предпринимателю предоставлено право привлекать наёмных рабочих (не более 5 человек). При применении упрощенной системы налогообложения на основе патента, ведётся налоговый учет в книге учета доходов и расходов только в части доходов. Годовая стоимость патента определяется как соответствующая налоговой ставке (6%) процентная доля установленного по каждому виду предпринимательской деятельности, потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода. Размер потенциально возможного к получению годового дохода устанавливается законами субъектов Российской Федерации по каждому из видов предпринимательской деятельности, по которому разрешается применение индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента. Обращаем внимание, что налоговая декларация налогоплательщиками упрощенной системы налогообложения на основе патента в налоговые органы не представляется

Сельскохозяйственными товаропроизводителями признаются организации и индивидуальные предприниматели, производящие сельскохозяйственную продукцию, осуществляющие ее первичную и последующую (промышленную) переработку (в том числе на арендованных основных средствах) и реализующие эту продукцию, при условии, если в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) таких организаций и индивидуальных предпринимателей доля дохода от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции, включая продукцию ее первичной переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства, составляет не менее 70 процентов, а также сельскохозяйственные потребительские кооперативы (перерабатывающие, сбытовые (торговые), снабженческие, садоводческие, огороднические, животноводческие), признаваемые таковыми в соответствии с Федеральным законом от 8 декабря 1995 года N 193-ФЗ «О сельскохозяйственной кооперации», у которых доля доходов от реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства членов данных кооперативов, включая продукцию первичной переработки, произведенную данными кооперативами из сельскохозяйственного сырья собственного производства членов этих кооперативов, а также от выполненных работ (услуг) для членов данных кооперативов составляет в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) не менее 70 процентов — п.2 ст.346.2 НК РФ. Индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога, освобождаются от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2, 4 и 5 статьи 224 НК РФ), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности), единого социального налога (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, а также выплат и иных вознаграждений, начисляемых ими в пользу физических лиц). Индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьей 174.1 НК РФ) — п. 3 ст.346.1.НК РФ. Все остальные налоги уплачиваются в соответствии с общим режимом налогообложения. Индивидуальные предприниматели, являющиеся плательщиками ЕСХН, не освобождаются от исполнения обязанностей налогового агента. Правила, предусмотренные для плательщиков ЕСХН распространяются на крестьянские (фермерские) хозяйства. Налоговая декларация по ЕСХН индивидуальные предприниматели по истечении налогового периода (года) представляют в налоговые органы по месту своего жительства не позднее 31 марта года, следующего за истекшим (ст. 346.10 НК РФ). Форма налоговой декларации и порядок ее заполнения утверждены Приказом Минфина РФ от 28.03.2005 № 50н (в ред. Приказов Минфина РФ от 19.12.2006 № 178н, от 15.10.2007 № 88н).
Шаг девятый: стать налоговым агентом

Налоговые агенты обязаны:

правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять налоги в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующие счета Федерального казначейства
письменно сообщать в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и о сумме задолженности налогоплательщика в течение одного месяца со дня, когда налоговому агенту стало известно о таких обстоятельствах
вести учет начисленных и выплаченных налогоплательщикам доходов, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации налогов, в том числе по каждому налогоплательщику
представлять в налоговый орган по месту своего учета документы, необходимые для осуществления контроля за правильностью исчисления, удержания и перечисления налогов
в течение четырех лет обеспечивать сохранность документов, необходимых для исчисления, удержания и перечисления налогов;

Налоговые агенты перечисляют удержанные налоги в порядке, предусмотренном налоговым кодексом для уплаты налога налогоплательщиком. За неисполнение или ненадлежащее исполнение возложенных на него обязанностей налоговый агент несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Шаг десятый: сверка расчетов с бюджетом

Индивидуальный предприниматель при необходимости может производить сверку расчетов с бюджетом, подав заявление в налоговый орган. По истечению 5 рабочих дней налоговый орган выдаст Акт сверки. При сдаче отчетности по телекоммуникационным каналам связи (ТКС) через Интернет у предпринимателя есть возможность производить сверку в режиме off-line и on-line. Налоговый орган не позднее следующего дня должен представить информацию о состоянии расчетов с бюджетом, в том числе об имеющейся задолженности.